Об изменениях налогового законодательства

С 1 января 2015 года в Налоговый кодекс РФ вносится ряд изменений налогового законодательства, на которые налогоплательщикам стоит обратить внимание.

- Налогоплательщики должны будут направлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, переданных им налоговым органом в электронной форме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ);

Документы, переданные налоговым органом налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи, требования о представлении документов и пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган и другие, должны быть им получены и в течение шести рабочих дней со дня их отправки направить налоговому органу квитанцию о приеме.

- Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика (пп. 2 п.3 ст.76 НК РФ);

Налоговый орган сможет заблокировать счет налогоплательщика, а также приостановить переводы его электронных денежных средств в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней после окончания срока, предусмотренного для ее подачи, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов: требования о представлении документов, требования о представлении пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган.

Действие положений ст. 76 НК РФ с 1 января 2015 г. будет распространяться также на организации и предпринимателей, которые обязаны представлять декларации по соответствующему налогу, хотя и не являются его плательщиками (налоговыми агентами) (пп.3 п.11 ст.76 НК РФ). Это могут быть, например, применяющие УСН организации, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

- Ограничен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);

Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, в случае непредставления налоговой декларации может быть вынесено в течение трех лет. Данный срок исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления отчетности (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);

- Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);

- расширен перечень случаев, когда налоговый орган сможет при проведении камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика документы;

- при выявлении в ходе камеральной проверки определенных противоречий и несоответствий, свидетельствующих о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, налоговый орган будет вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС.

- При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов (п.1 ст.92 НК РФ);

Согласно нововведениям налоговый орган сможет осуществлять осмотр в рамках не только выездной, но и камеральной проверки декларации по НДС в следующих случаях:

- если представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);

- если выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

- Физическое лицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений (п. 2.1 ст. 23 НК РФ);

- в случае, если за весь период владения недвижимостью (землей, имуществом) или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги он обязан сообщать в инспекцию о таких объектах обложения;

- Физические лица должны будут уплачивать транспортный, земельный налог и налог на имущество не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Данное положение необходимо применять уже при уплате налога за 2014 г.;

- Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, при определенных обстоятельствах должны будут представлять декларации по НДС в электронной форме (абз. 3 п. 5 ст.174 НК РФ);

- Плательщики НДС не должны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ);

- Увеличится ставка акциза на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов (п.1 ст.193 НК РФ);

В 2015 г. дополнительная индексация предусмотрена только для ставок акциза на автомобильный бензин классов 4 и 5.

- Освобождение от налога на имущество организаций при применении УСН, ЕНВД не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

В соответствии с п.1 ст.378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Электронный сервис «Разъяснения Федеральной налоговой службы обязательные для применения налоговыми органами» (сайт ФНС России www.nalog.ru) разъясняет налогоплательщикам и сотрудникам территориальных налоговых органов официальную позицию ФНС России о порядке заполнения налоговых деклараций, исчисления и уплаты налогов и сборов, согласованную с Минфином России