Актуальные вопросы по декларационной кампании

На вопросы, наиболее часто поступающие от налогоплательщиков по телефонам «справочной службы» отвечает заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Виктор Анатольевич Уфимцев

Вопрос1 : Возможно ли рассчитывать на получение социального налогового вычета по НДФЛ

при лечении дочери за рубежом (Украина)?

Ответ: На основании норм пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, своих детей в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).

При этом социальный налоговый вычет налогоплательщику предоставляется, если лечение производится в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком за лечение ребенка, предоставляется исключительно в случае, когда лечение оказывается медицинскими учреждениями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иными словами, по расходам на лечение ребенка за рубежом социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный ст. 219 Кодекса, предоставлен быть не может.

Исполняя вышеизложенные нормы действующего законодательства, налоговые органы

Вопрос 2: В мае 2013 года гражданка воспользовалась платными услугами по лечению , которые оказаны частнопрактикующимся специалистом ( индивидуальным предпринимателем) Предоставляется ли в данном случае ли социальный налоговый вычет в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)?

Ответ: Налоговым кодексом РФ установлено, что вычеты предоставляются за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями РФ

Согласно официальной позиции Министерства Финансов и Конституционного суда РФ налогоплательщик, которому оказывал медицинские услуги индивидуальный предприниматель, занимающийся частной медицинской практикой (при наличии у последнего лицензии), может получить социальный налоговый вычет.

Верховный Суд РФ также считает, что к медицинским учреждениям относятся не только организации, но и лица, осуществляющие медицинскую деятельность как индивидуально, так и коллективно.

Вопрос 3: Физическое лицо работает в организации на условиях заключенного договора гражданско – правового характера. Может ли данная организация предоставлять данному лицу имущественный налоговый вычет в соответствии с п.3 ст. 220 Налогового Кодекса РФ ?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ при приобретении (строительстве) жилья налогоплательщик может получить имущественный вычет до окончания налогового периода при обращении к работодателю (налоговому агенту).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (за исключением доходов, предусмотренных ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ), являются налоговыми агентами.

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, может ли предоставить имущественный вычет лицо, с которым у налогоплательщика заключен гражданско-правовой договор.

По мнению Минфина России, организация, заключившая гражданско-правовой договор с физическим лицом, не может предоставить имущественный вычет, поскольку не является работодателем. Работодателем признается такое лицо, с которым у налогоплательщика заключен трудовой договор. Поэтому имущественный налоговый вычет по доходам, выплачиваемым по гражданско-правовым договорам, не предоставляется.